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河南省支持災(zāi)后恢復(fù)重建稅費優(yōu)惠政策措施宣傳手冊
編輯:鄭州公司注冊 發(fā)表于 2021-08-11 11:16:54 瀏覽: 文章來源:小美熊會計公司
文章導(dǎo)讀：近日，河南多地出現(xiàn)持續(xù)強降水天氣，引發(fā)嚴(yán)重內(nèi)澇災(zāi)害，不少企業(yè)和個人的財產(chǎn)都遭受了嚴(yán)重?fù)p失，生產(chǎn)經(jīng)營也受到了嚴(yán)重影響。自然災(zāi)害無情，稅費優(yōu)惠有愛，為支持受災(zāi)地區(qū)生產(chǎn)...
近日，河南多地出現(xiàn)持續(xù)強降水天氣，引發(fā)嚴(yán)重內(nèi)澇災(zāi)害，不少企業(yè)和個人的財產(chǎn)都遭受了嚴(yán)重?fù)p失，生產(chǎn)經(jīng)營也受到了嚴(yán)重影響。自然災(zāi)害無情，稅費優(yōu)惠有愛，為支持受災(zāi)地區(qū)生產(chǎn)自救、重建家園，鼓勵和引導(dǎo)社會各界力量參與救災(zāi)及災(zāi)后恢復(fù)重建。國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對截至2022年7月有效的納稅人繳費人遭遇自然災(zāi)害可以享受的優(yōu)惠政策進行了梳理，對熱點問題進行了解答，編寫成支持災(zāi)后重建稅費優(yōu)惠政策宣傳手冊，為遭受內(nèi)澇災(zāi)害的企業(yè)和個人提供稅費援助。
第一部分政策指引
一、增值稅
1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年4月1日-2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1．適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2022年第11號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2022年第5號）
2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年3月1日至2022年12月31日，河南省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【享受條件】
享受政策的主體為增值稅小規(guī)模納稅人。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）
3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）
4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2022年第7號）第一條
3.自然災(zāi)害造成損失對應(yīng)的進項稅額可以抵扣
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
因自然災(zāi)害造成的損失，不屬于應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的“非正常損失”，損失對應(yīng)的進項稅額可以繼續(xù)抵扣。
【享受條件】
增值稅一般納稅人因自然災(zāi)害造成了損失。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條
2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第二十八條
4.被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅
【享受主體】
獲得保險賠付的被保險人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。
【享受條件】
被保險人取得的收入是保險賠付。
【政策依據(jù)】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二第一條（二）第三項
5.救災(zāi)救濟糧免征增值稅
【享受主體】
糧食企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食免征增值稅。
【享受條件】
1.適用于國有糧食購銷企業(yè)以外的其他糧食企業(yè)。
2.經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第二條第二項
二、企業(yè)所得稅
6.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2022年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2019年1月1日至2022年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減6免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）
3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第12號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第8號）
7.資產(chǎn)損失稅前扣除
【享受主體】
遭受資產(chǎn)損失的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
【享受條件】
1.適用于遭受資產(chǎn)損失的企業(yè)
2.須為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失
3.實際發(fā)生的資產(chǎn)損失是指減除責(zé)任人賠償和保險賠款之后的余額。
4.企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。
【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）
8.公益性捐贈稅前扣除
【享受主體】
發(fā)生公益性捐贈企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【享受條件】
1.公益性捐贈支出是指通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。
2.公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。
3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
4.公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
3.《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部公告2020年第27號）
三、個人所得稅
9.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2022年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時即可享受。
3.按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。
4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第12號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第8號）
10.取得救濟金、保險賠款、撫恤金、生活補助費免征個人所得稅
【享受主體】
取得救濟金、保險賠款、撫恤金、生活補助費的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，免征個人所得稅。
個人按照規(guī)定取得的臨時性生活困難補助免征個人所得稅。
【享受條件】
上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》
2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）
11.減征個人所得稅
【享受主體】
遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對于因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人，可減半征收個人所得稅。
【享受條件】
1.納稅人因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成了重大損失。
2.向主管稅務(wù)機關(guān)備案
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》
2.《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（豫地稅發(fā)〔1995〕147號）
12.公益性捐贈稅前扣除
【享受主體】
進行公益性捐贈的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
【享受條件】
1.公益性捐贈需通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進行。
2.捐贈用于教育、扶貧、濟困等公益性慈善事業(yè)。
3.境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體
4.個人通過扣繳義務(wù)人享受公益捐贈扣除政策,應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人符合條件可扣除的公益捐贈支出金額，并提供捐贈票據(jù)的復(fù)印件，其中捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的還應(yīng)出示財產(chǎn)原值證明。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳稅款時予扣除，并將公益捐贈扣除金額告知納稅人。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）
四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
13.停用房屋免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
房產(chǎn)稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；
房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1.毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋需經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后享受。
2.房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上。
3.自行判定、申報享受，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/div>
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）
14.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免
【享受主體】
房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難，符合政策規(guī)定的可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【享受條件】
1.納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策。
2.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，或遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重。
3.納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。
4.由主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《房產(chǎn)稅暫行條例》
2.《土地使用稅暫行條例》
3.《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》（河南省人民政府令第201號）
4.《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》（豫政〔2020〕5號）
五、契稅
15.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。
【享受主體】
房產(chǎn)所有人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。
【享受條件】
1.僅限于住房。
2.不可抗力是指自然災(zāi)害等不能預(yù)見、不能避免、不能克服的客觀情況。
【政策依據(jù)】
《契稅暫行條例》（2022年9月1日期《契稅法》實行）
《河南省契稅實施辦法》（河南省人民政府令第50號發(fā)布；河南省人民政府令第185號第一次修訂）
六、印花稅
16.搶險救災(zāi)物資運輸運費結(jié)算憑證免征印花稅
【享受主體】
貨物運輸合同立合同人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。
【享受條件】
附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號）
七、車船稅
17.受災(zāi)車船減免
【享受主體】
車船稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，當(dāng)年免征車船稅。
【享受條件】
適用于受洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難的納稅人。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國車船稅法》
《中華人民共和國車船稅法實施條例》
《河南省車船稅實施辦法》（河南省人民政府令第144號）
18.報廢、滅失車船退還車船稅
【享受主體】
車船稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。
【享受條件】
適用于在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船報廢、滅失的納稅人。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國車船稅法實施條例》
八、資源稅
19.因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的納稅人減征資源稅
【享受主體】
資源稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》第七條規(guī)定，河南省納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。
【享受條件】
1.適用于因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的納稅人。
2.需要將縣級以上政府應(yīng)急管理部門會同有關(guān)部門認(rèn)定的相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/div>
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國資源稅法》
2.《河南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項的決定》（河南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第40號）
九、社會保險費
20.執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策
【享受主體】
符合政策規(guī)定的繳費人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
繼續(xù)按照執(zhí)行階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險費率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險費率政策,按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定,截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調(diào)20%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調(diào)50%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)低于18個月后停止下調(diào)。
【享受條件】
所在統(tǒng)籌區(qū)符合優(yōu)惠政策執(zhí)行條件
【政策依據(jù)】
1.《河南省人力資源和社會保障廳河南省財政廳國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2022年社會保險繳費有關(guān)問題的通知》（豫人社辦〔2022〕8號）
2.《河南省人力資源和社會保障廳關(guān)于做好2022年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2022〕29號）
21.執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費優(yōu)惠政策
【享受主體】
靈活就業(yè)人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)睦U費基數(shù)，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2022年12月底前進行補繳，繳費基數(shù)按2020繳費年度個人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補繳不加收滯納金。2022年新參保的無雇工的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補繳2020年1月至12月的社會保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會保險費的方式增加繳費年限。
【享受條件】
符合優(yōu)惠政策規(guī)定
【政策依據(jù)】
1.《河南省人力資源和社會保障廳河南省財政廳國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2022年社會保險繳費有關(guān)問題的通知》（豫人社辦〔2022〕8號）
2.《河南省人力資源和社會保障廳關(guān)于做好2022年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2022〕29號）
22.執(zhí)行領(lǐng)取失業(yè)保險金人員繳費優(yōu)惠政策
【享受主體】
領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間的參保人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。
【享受條件】
符合優(yōu)惠政策規(guī)定
【政策依據(jù)】
1.《河南省人力資源和社會保障廳河南省財政廳國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2022年社會保險繳費有關(guān)問題的通知》（豫人社辦〔2022〕8號）
2.《河南省人力資源和社會保障廳關(guān)于做好2022年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2022〕29號）
第二部分政策問答
一、總體情況
問題1：稅務(wù)部門支持災(zāi)后重建主要有哪些稅收優(yōu)惠政策？
答：我省此次強降雨引發(fā)的洪澇災(zāi)害，給很多企業(yè)和個人的財產(chǎn)帶來了嚴(yán)重?fù)p失，生產(chǎn)經(jīng)營也受到了嚴(yán)重影響。為支持受災(zāi)地區(qū)生產(chǎn)自救、重建家園，鼓勵和引導(dǎo)社會各界力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對支持災(zāi)后重建政策進行了系統(tǒng)梳理，主要有兩個方面的優(yōu)惠政策：
一方面是普惠性的減稅降費政策，為企業(yè)減稅降負(fù)，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。主要有：先進制造業(yè)增值稅留抵退稅政策，對符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額；增值稅小規(guī)模納稅人起征點提高政策，2022年3月31日-2022年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人起征點從每月10萬元提高至15萬元（按季45萬元）；小微企業(yè)和個體工商戶減稅政策，在繼續(xù)執(zhí)行2019年小微企業(yè)普惠性減稅政策的基礎(chǔ)上，對小微企業(yè)和個體工商戶應(yīng)納稅所得額100萬以下的部分，再減半征所得稅。
另一方面是支持災(zāi)后重建的專項政策，為企業(yè)減輕損失、鼓勵社會各界參與救災(zāi)，加快恢復(fù)災(zāi)后重建。主要有：納稅人因自然災(zāi)害造成的損失所對應(yīng)的增值稅進項稅額可以抵扣支持；企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款之后的余額，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除政策；對因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人，減半征收個人所得稅政策；遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害損失嚴(yán)重的納稅人，符合困難減免條件的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策；企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除政策；被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅政策；個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，以及按照規(guī)定取得的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅政策。
問題2：稅務(wù)部門為支持災(zāi)后重建推出了哪些征管服務(wù)措施？
答：考慮到災(zāi)后納稅人可能面臨的困難，同時因為目前我省疫情的特殊情況，我們也推出了專門的征管服務(wù)措施，方便納稅人辦稅繳費。
一是延期申報和延期繳納稅款。對因受災(zāi)情疫情影響，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的納稅人、扣繳義務(wù)人，可以在征期內(nèi)申請延期納稅申報，主管稅務(wù)機關(guān)依法及時予以核準(zhǔn)。因災(zāi)情、疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的，免予行政處罰。對因受災(zāi)情疫情影響，不能按期繳納稅款的納稅人，可以申請辦理延期繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)依法及時核準(zhǔn)延期繳納稅款申請，核準(zhǔn)延期繳納稅款期限最長不超過3個月，延期期間不計滯納金。對受災(zāi)情疫情影響新增欠稅，暫緩發(fā)布欠稅公告。
二是簡化發(fā)票領(lǐng)用流程，實現(xiàn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦，將納稅人離線開票時限最長延長至168小時，最大限度滿足納稅人合理用票需求。
三是拓展辦稅方式，大力推進非接觸式辦稅，暢通“網(wǎng)上辦”、“掌上辦”“豫事辦”等非接觸式辦稅繳費渠道，引導(dǎo)納稅人繳費人通過電子稅務(wù)局、手機APP等網(wǎng)上平臺辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費業(yè)務(wù)安全高效。對確需到辦稅服務(wù)廳實名辦稅的人員，可通過核驗登記證件、身份證件等方式進行驗證，暫不要求“刷臉”驗證。
四是對受災(zāi)情疫情影響的企業(yè)，辦理出口退（免）稅實行“隨報隨審”，不受次數(shù)限制。對因受災(zāi)情疫情造成尚未申報退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料損毀滅失的，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補辦但確實無法補辦的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)相關(guān)電子信息辦理出口退（免）稅。
二、貨物和勞務(wù)稅
問題3：企業(yè)的貨物和不動產(chǎn)在自然災(zāi)害中受損，已經(jīng)抵扣的進項稅額是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，不必做進項稅額轉(zhuǎn)出。
比如，某食品加工廠今年七月初剛購進一批面粉，但因暴雨廠區(qū)積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規(guī)定的非正常損失，企業(yè)購進面粉取得的進項稅額可以正常的從銷項稅額中抵扣，不需要做進項轉(zhuǎn)出。
又比如，某汽車經(jīng)銷4S店尚未銷售的新車，被洪水浸泡后報廢，類似這種因為自然災(zāi)害造成的損失，均不屬于稅收政策規(guī)定的非正常損失，對應(yīng)的進項稅額可以正常抵扣，不需要做進項轉(zhuǎn)出。
問題4：企業(yè)或個人遭受洪澇災(zāi)害后，獲得的保險賠付是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目，不需要繳納增值稅。因此，企業(yè)或者個人為財產(chǎn)投交保險，在洪澇災(zāi)害后經(jīng)保險公司查勘損失以后確定的保險賠付，按照稅收政策規(guī)定不屬于征收增值稅的項目，無需繳納增值稅。
問題5：納稅人因受災(zāi)導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)中斷或網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，無法正常在線開具發(fā)票怎么辦？
答：納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)提出延長離線開票時限申請，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況可將納稅人離線開票時限從原來最長72小時延長至最長168小時。
問題6：納稅人因受災(zāi)無法前往主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票，此種情況下納稅人應(yīng)當(dāng)怎么辦？
答：為充分滿足納稅人合理用票需求，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，我省進一步簡化了發(fā)票領(lǐng)用流程，實現(xiàn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦。納稅人可以不受經(jīng)營地點和所屬主管稅務(wù)機關(guān)的限制，自主選擇到省內(nèi)任一辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取增值稅發(fā)票。
三、企業(yè)所得稅
問題7：此次災(zāi)情中很多企業(yè)的倉庫、設(shè)備被淹，遭受了不小損失，對此企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的扶持政策？
答：對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)因此次災(zāi)情遭受的損失屬于因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規(guī)定予以扣除。
在計算稅前扣除的金額上，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。比如:對企業(yè)因災(zāi)情而毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)因災(zāi)情導(dǎo)致無法收回的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的金額，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
在稅前扣除資產(chǎn)損失的程序上，稅務(wù)機關(guān)也進行了全面簡化，企業(yè)僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》即可直接扣除，無需向稅務(wù)機關(guān)提前報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，也無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準(zhǔn)，相關(guān)證明資產(chǎn)損失發(fā)生的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。
企業(yè)需要保存的資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。需要特別說明的是，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的要求，稅務(wù)機關(guān)進一步簡化了企業(yè)資產(chǎn)損失的留存?zhèn)洳橘Y料，取消了關(guān)于資產(chǎn)損失專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）以及中介機構(gòu)專項報告，改為留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明即可，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
問題8：此次防汛救災(zāi)過程中，社會各界紛紛解囊相助，捐贈熱情高漲。對捐助救災(zāi)的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本次應(yīng)對防汛救災(zāi)和災(zāi)后重建的捐贈支出，屬于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，可以按照規(guī)定稅前扣除。
在企業(yè)計算捐贈支出稅前扣除時需要注意以下幾個問題：
一是在稅前扣除的金額上，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)符合條件的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
二是在捐贈途徑上，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的捐贈支出準(zhǔn)予扣除，這里所指的公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門會及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。
三是在捐贈票據(jù)上，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
四、個人所得稅
問題9：這次特大洪災(zāi)中，受災(zāi)縣區(qū)的小微企業(yè)、個體工商戶損失特別嚴(yán)重，恢復(fù)生產(chǎn)較為困難，請問在個人所得稅方面有何支持政策？
答：按照現(xiàn)行國家和我省個人所得稅政策和國家支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策規(guī)定，對于因自然災(zāi)害遭受重大損失的獨資、合伙企業(yè)及個體工商戶，實行減半征收個人所得稅。
問題10：這次特大洪災(zāi)給人民群眾生命財產(chǎn)造成巨大損失，為了緩解受災(zāi)群眾的生活困難，各級政府、保險公司和相關(guān)部門及時對受災(zāi)群眾發(fā)放了救濟金、保險賠款、撫恤金以及困難補助，請問受災(zāi)個人取得這類救濟補助金需要繳納個人所得稅嗎？
答：按照個人所得稅政策規(guī)定，個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金和臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。
問題11：一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災(zāi)的救災(zāi)及災(zāi)后重建中，全國社會各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個人主動奉獻愛心，捐款捐物。請問個人捐贈是否可以稅前扣除？
答：按照現(xiàn)行政策，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災(zāi)中個人捐贈，屬于公益慈善捐贈，如果個人通過公益慈善組織、縣級以上人民政府進行的捐贈，在不超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
五、財產(chǎn)和行為稅
問題12：納稅人房屋因災(zāi)受損需要進行大修，大修期間能享受哪些優(yōu)惠政策？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）規(guī)定，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
問題13：納稅人因災(zāi)毀損的房屋能享受哪些優(yōu)惠政策？
答：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（86）財稅地字第8號）第十六條規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
問題14：納稅人因災(zāi)受損嚴(yán)重，生產(chǎn)經(jīng)營困難，能否申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
答：按照《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》規(guī)定同時符合以下條件可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免：納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策；遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重；納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。
問題15：納稅人住房因災(zāi)滅失，重新購買住房的，能否享受契稅優(yōu)惠政策？
答：按《河南省契稅實施辦法》第九條規(guī)定，納稅人遭受洪災(zāi)滅失住房重新購買住房免征契稅。
六、資源和環(huán)境稅
問題16：我省納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，能否減征資源稅？
答：按照《中華人民共和國資源稅法》第七條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。凡我省納稅人符合以上規(guī)定的，可自行申報享受該稅收優(yōu)惠政策，納稅人無需專門向稅務(wù)部門申請，將縣級以上政府應(yīng)急管理部門會同有關(guān)部門認(rèn)定的相關(guān)材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/div>
七、非稅收入
問題17：現(xiàn)在稅務(wù)部門除了征收稅收以外還有許多的非稅收入，面對災(zāi)情和疫情，非稅收入征收管理上落實了哪些優(yōu)惠政策？
答：面對災(zāi)情和疫情，稅務(wù)部門嚴(yán)格落實國務(wù)院和省政府的各項優(yōu)惠政策，抓實抓細(xì)，確保繳費人應(yīng)享盡享：企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金30人以下免征、增值稅小規(guī)模納稅人教育費附加和地方教育附加減半征收、繳費人文化事業(yè)建設(shè)費全免等優(yōu)惠政策紅利。
八、社會保險費
問題18：今年我省部分地區(qū)尤其是鄭州、新鄉(xiāng)、鶴壁等地受強降雨影響，受災(zāi)嚴(yán)重，現(xiàn)在疫情防控又疊加影響。請問稅務(wù)部門作為社保費征繳部門，在企業(yè)社保費征繳方面有哪些支持災(zāi)后重建的措施？
答：這次我省受強降雨和疫情雙重影響，受災(zāi)嚴(yán)重，稅務(wù)部門堅決將社保費惠企政策貫徹執(zhí)行到位，全力支持災(zāi)后重建，具體有三項措施：
一、繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策。繼續(xù)按照執(zhí)行階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險費率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險費率政策,按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定,截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調(diào)20%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調(diào)50%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)低于18個月后停止下調(diào)。
二、嚴(yán)格執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費優(yōu)惠政策。靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)睦U費基數(shù)，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2022年12月底前進行補繳，繳費基數(shù)按2020繳費年度個人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補繳不加收滯納金。2022年新參保的無雇工的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補繳2020年1月至12月的社會保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會保險費的方式增加繳費年限。
三、嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)取失業(yè)保險金人員繳費優(yōu)惠政策。參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。
九、納稅服務(wù)
問題19：因災(zāi)未能及時履行納稅義務(wù)的是否影響納稅信用等級？
答：由于不可抗力造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的，不影響其納稅信用評價。同時稅務(wù)部門將增強主動服務(wù)意識，優(yōu)化“銀稅智通車”線上平臺，全面升級“銀稅互動”品牌，更好地幫助企業(yè)將納稅信用轉(zhuǎn)化為“活錢”，破解民營和小微企業(yè)融資難題、幫助企業(yè)解危紓困。
十、征收管理
問題20：稅務(wù)部門支持災(zāi)后重建在征收管理方面有那些措施？
答：此次全省各地遭受特大暴雨災(zāi)情和新冠肺炎突發(fā)疫情，納稅人正常辦理涉稅業(yè)務(wù)造成重大影響，為進一步便利納稅人繳費人辦理稅費業(yè)務(wù)，支持企業(yè)災(zāi)后重建，推出以下措施：
一、做好延期申報。對2022年8月份無法按期辦理納稅申報的納稅人，可在征期內(nèi)提出延期納稅申報申請，主管稅務(wù)機關(guān)依法及時予以核準(zhǔn)。對受災(zāi)特別嚴(yán)重的地區(qū)，納稅人由于災(zāi)情疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的，免予行政處罰，不認(rèn)定為非正常戶，不調(diào)整納稅信用等級。
二、做好延期繳納稅款。對因災(zāi)情疫情受到重大影響的納稅人，可依法辦理延期繳納稅款申請，稅務(wù)機關(guān)依法及時予以核準(zhǔn)，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。
三、持續(xù)推進“非接觸式”辦稅。全省各級稅務(wù)機關(guān)進一步暢通“網(wǎng)上辦”“掌上辦”等“非接觸式”辦稅繳費渠道，積極拓展線上辦稅范圍，引導(dǎo)納稅人繳費人通過電子稅務(wù)局、手機APP等網(wǎng)上平臺辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費業(yè)務(wù)安全高效。
十一、出口退稅
問題21：企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料受災(zāi)損毀、滅失的，后續(xù)如何申報辦理退（免）稅業(yè)務(wù)？
答：對受災(zāi)企業(yè)申報、辦理出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料因受災(zāi)導(dǎo)致?lián)p毀、滅失的，應(yīng)分別按照以下情況處理：
一、對企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機關(guān)開辟綠色通道，按有關(guān)規(guī)定為出口企業(yè)及時補辦；對確實無法補辦相關(guān)單證的，由企業(yè)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，依據(jù)相關(guān)單證電子信息審核辦理出口貨物退（免）稅。
二、對稅務(wù)機關(guān)已受理企業(yè)申報尚未辦理出口貨物退（免）稅的，因受災(zāi)造成紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)相關(guān)單證電子信息的審核結(jié)果辦理出口貨物退（免）稅。
問題22：為幫助出口企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)對出口企業(yè)申報、辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)提供了那些便利化措施？
答：為緩解災(zāi)害對出口貨物退（免）稅工作帶來的不利影響，幫助出口企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營：
一、在全省范圍內(nèi)，按相關(guān)規(guī)定全面實行出口退（免）稅無紙化申報，對申報、證明辦理、退庫等出口退（免）稅業(yè)務(wù)實行“網(wǎng)上辦理”，切實方便出口企業(yè)辦理退稅；
二、對新鄉(xiāng)衛(wèi)輝等部分受災(zāi)嚴(yán)重、尚未恢復(fù)工作條件的地區(qū)，實行同城通辦或市局機關(guān)待辦核準(zhǔn)退稅，確保出口企業(yè)及時獲取相關(guān)出口退稅款。
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河南省支持災(zāi)后恢復(fù)重建稅費優(yōu)惠政策措施宣傳手冊
編輯:鄭州公司注冊 2021-08-11 11:16:54 瀏覽：
近日，河南多地出現(xiàn)持續(xù)強降水天氣，引發(fā)嚴(yán)重內(nèi)澇災(zāi)害，不少企業(yè)和個人的財產(chǎn)都遭受了嚴(yán)重?fù)p失，生產(chǎn)經(jīng)營也受到了嚴(yán)重影響。自然災(zāi)害無情，稅費優(yōu)惠有愛，為支持受災(zāi)地區(qū)生產(chǎn)自救、重建家園，鼓勵和引導(dǎo)社會各界力量參與救災(zāi)及災(zāi)后恢復(fù)重建。國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對截至2022年7月有效的納稅人繳費人遭遇自然災(zāi)害可以享受的優(yōu)惠政策進行了梳理，對熱點問題進行了解答，編寫成支持災(zāi)后重建稅費優(yōu)惠政策宣傳手冊，為遭受內(nèi)澇災(zāi)害的企業(yè)和個人提供稅費援助。
第一部分政策指引
一、增值稅
1.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2022年4月1日-2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
【享受條件】
1．適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人）。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2022年第11號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2022年第5號）
2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅
【享受主體】
增值稅小規(guī)模納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2020年3月1日至2022年12月31日，河南省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
【享受條件】
享受政策的主體為增值稅小規(guī)模納稅人。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）
3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號）
4.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（2022年第7號）第一條
3.自然災(zāi)害造成損失對應(yīng)的進項稅額可以抵扣
【享受主體】
增值稅一般納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
因自然災(zāi)害造成的損失，不屬于應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理的“非正常損失”，損失對應(yīng)的進項稅額可以繼續(xù)抵扣。
【享受條件】
增值稅一般納稅人因自然災(zāi)害造成了損失。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條
2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一第二十八條
4.被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅
【享受主體】
獲得保險賠付的被保險人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。
【享受條件】
被保險人取得的收入是保險賠付。
【政策依據(jù)】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二第一條（二）第三項
5.救災(zāi)救濟糧免征增值稅
【享受主體】
糧食企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食免征增值稅。
【享受條件】
1.適用于國有糧食購銷企業(yè)以外的其他糧食企業(yè)。
2.經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第二條第二項
二、企業(yè)所得稅
6.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
小型微利企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2022年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2019年1月1日至2022年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減6免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）
3.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第12號）
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第8號）
7.資產(chǎn)損失稅前扣除
【享受主體】
遭受資產(chǎn)損失的企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
【享受條件】
1.適用于遭受資產(chǎn)損失的企業(yè)
2.須為企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失
3.實際發(fā)生的資產(chǎn)損失是指減除責(zé)任人賠償和保險賠款之后的余額。
4.企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。
【政策依據(jù)】
1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕25號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）
8.公益性捐贈稅前扣除
【享受主體】
發(fā)生公益性捐贈企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【享受條件】
1.公益性捐贈支出是指通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。
2.公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動范圍的規(guī)定。
3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
4.公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。
企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
3.《財政部稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部公告2020年第27號）
三、個人所得稅
9.個體工商戶應(yīng)納稅所得不超過100萬元部分個人所得稅減半征收
【享受主體】
個體工商戶
【優(yōu)惠內(nèi)容】
2022年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。
【享受條件】
1.不區(qū)分征收方式，均可享受。
2.在預(yù)繳稅款時即可享受。
3.按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。
4.減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第12號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第8號）
10.取得救濟金、保險賠款、撫恤金、生活補助費免征個人所得稅
【享受主體】
取得救濟金、保險賠款、撫恤金、生活補助費的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，免征個人所得稅。
個人按照規(guī)定取得的臨時性生活困難補助免征個人所得稅。
【享受條件】
上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》
2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）
11.減征個人所得稅
【享受主體】
遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對于因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人，可減半征收個人所得稅。
【享受條件】
1.納稅人因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成了重大損失。
2.向主管稅務(wù)機關(guān)備案
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》
2.《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（豫地稅發(fā)〔1995〕147號）
12.公益性捐贈稅前扣除
【享受主體】
進行公益性捐贈的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
【享受條件】
1.公益性捐贈需通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)進行。
2.捐贈用于教育、扶貧、濟困等公益性慈善事業(yè)。
3.境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體
4.個人通過扣繳義務(wù)人享受公益捐贈扣除政策,應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人符合條件可扣除的公益捐贈支出金額，并提供捐贈票據(jù)的復(fù)印件，其中捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的還應(yīng)出示財產(chǎn)原值證明。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在預(yù)扣預(yù)繳、代扣代繳稅款時予扣除，并將公益捐贈扣除金額告知納稅人。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國個人所得稅法》
2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于公益性慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第99號）
四、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
13.停用房屋免征房產(chǎn)稅
【享受主體】
房產(chǎn)稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；
房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。
【享受條件】
1.毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋需經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后享受。
2.房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上。
3.自行判定、申報享受，相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/div>
【政策依據(jù)】
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財稅地字〔1986〕8號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）
14.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免
【享受主體】
房產(chǎn)稅，城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難，符合政策規(guī)定的可申請減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
【享受條件】
1.納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策。
2.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，或遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重。
3.納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。
4.由主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。
【政策依據(jù)】
1.《房產(chǎn)稅暫行條例》
2.《土地使用稅暫行條例》
3.《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》（河南省人民政府令第201號）
4.《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》（豫政〔2020〕5號）
五、契稅
15.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。
【享受主體】
房產(chǎn)所有人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，免征契稅。
【享受條件】
1.僅限于住房。
2.不可抗力是指自然災(zāi)害等不能預(yù)見、不能避免、不能克服的客觀情況。
【政策依據(jù)】
《契稅暫行條例》（2022年9月1日期《契稅法》實行）
《河南省契稅實施辦法》（河南省人民政府令第50號發(fā)布；河南省人民政府令第185號第一次修訂）
六、印花稅
16.搶險救災(zāi)物資運輸運費結(jié)算憑證免征印花稅
【享受主體】
貨物運輸合同立合同人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。
【享受條件】
附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災(zāi)物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證。
【政策依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)〔1990〕173號）
七、車船稅
17.受災(zāi)車船減免
【享受主體】
車船稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，當(dāng)年免征車船稅。
【享受條件】
適用于受洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難的納稅人。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國車船稅法》
《中華人民共和國車船稅法實施條例》
《河南省車船稅實施辦法》（河南省人民政府令第144號）
18.報廢、滅失車船退還車船稅
【享受主體】
車船稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月起至該納稅年度終了期間的稅款。
【享受條件】
適用于在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船報廢、滅失的納稅人。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國車船稅法實施條例》
八、資源稅
19.因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的納稅人減征資源稅
【享受主體】
資源稅納稅人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》第七條規(guī)定，河南省納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。
【享受條件】
1.適用于因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的納稅人。
2.需要將縣級以上政府應(yīng)急管理部門會同有關(guān)部門認(rèn)定的相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/div>
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國資源稅法》
2.《河南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項的決定》（河南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會公告第40號）
九、社會保險費
20.執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策
【享受主體】
符合政策規(guī)定的繳費人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
繼續(xù)按照執(zhí)行階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險費率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險費率政策,按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定,截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調(diào)20%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調(diào)50%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)低于18個月后停止下調(diào)。
【享受條件】
所在統(tǒng)籌區(qū)符合優(yōu)惠政策執(zhí)行條件
【政策依據(jù)】
1.《河南省人力資源和社會保障廳河南省財政廳國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2022年社會保險繳費有關(guān)問題的通知》（豫人社辦〔2022〕8號）
2.《河南省人力資源和社會保障廳關(guān)于做好2022年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2022〕29號）
21.執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費優(yōu)惠政策
【享受主體】
靈活就業(yè)人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)睦U費基數(shù)，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2022年12月底前進行補繳，繳費基數(shù)按2020繳費年度個人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補繳不加收滯納金。2022年新參保的無雇工的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補繳2020年1月至12月的社會保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會保險費的方式增加繳費年限。
【享受條件】
符合優(yōu)惠政策規(guī)定
【政策依據(jù)】
1.《河南省人力資源和社會保障廳河南省財政廳國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2022年社會保險繳費有關(guān)問題的通知》（豫人社辦〔2022〕8號）
2.《河南省人力資源和社會保障廳關(guān)于做好2022年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2022〕29號）
22.執(zhí)行領(lǐng)取失業(yè)保險金人員繳費優(yōu)惠政策
【享受主體】
領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間的參保人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。
【享受條件】
符合優(yōu)惠政策規(guī)定
【政策依據(jù)】
1.《河南省人力資源和社會保障廳河南省財政廳國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于做好2022年社會保險繳費有關(guān)問題的通知》（豫人社辦〔2022〕8號）
2.《河南省人力資源和社會保障廳關(guān)于做好2022年度階段性降低工傷保險費率的通知》（豫人社辦〔2022〕29號）
第二部分政策問答
一、總體情況
問題1：稅務(wù)部門支持災(zāi)后重建主要有哪些稅收優(yōu)惠政策？
答：我省此次強降雨引發(fā)的洪澇災(zāi)害，給很多企業(yè)和個人的財產(chǎn)帶來了嚴(yán)重?fù)p失，生產(chǎn)經(jīng)營也受到了嚴(yán)重影響。為支持受災(zāi)地區(qū)生產(chǎn)自救、重建家園，鼓勵和引導(dǎo)社會各界力量參與災(zāi)后恢復(fù)重建，國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局對支持災(zāi)后重建政策進行了系統(tǒng)梳理，主要有兩個方面的優(yōu)惠政策：
一方面是普惠性的減稅降費政策，為企業(yè)減稅降負(fù)，支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。主要有：先進制造業(yè)增值稅留抵退稅政策，對符合規(guī)定條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額；增值稅小規(guī)模納稅人起征點提高政策，2022年3月31日-2022年12月31日，將增值稅小規(guī)模納稅人起征點從每月10萬元提高至15萬元（按季45萬元）；小微企業(yè)和個體工商戶減稅政策，在繼續(xù)執(zhí)行2019年小微企業(yè)普惠性減稅政策的基礎(chǔ)上，對小微企業(yè)和個體工商戶應(yīng)納稅所得額100萬以下的部分，再減半征所得稅。
另一方面是支持災(zāi)后重建的專項政策，為企業(yè)減輕損失、鼓勵社會各界參與救災(zāi)，加快恢復(fù)災(zāi)后重建。主要有：納稅人因自然災(zāi)害造成的損失所對應(yīng)的增值稅進項稅額可以抵扣支持；企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款之后的余額，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除政策；對因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的納稅人，減半征收個人所得稅政策；遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害損失嚴(yán)重的納稅人，符合困難減免條件的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策；企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除政策；被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅政策；個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金，以及按照規(guī)定取得的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅政策。
問題2：稅務(wù)部門為支持災(zāi)后重建推出了哪些征管服務(wù)措施？
答：考慮到災(zāi)后納稅人可能面臨的困難，同時因為目前我省疫情的特殊情況，我們也推出了專門的征管服務(wù)措施，方便納稅人辦稅繳費。
一是延期申報和延期繳納稅款。對因受災(zāi)情疫情影響，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的納稅人、扣繳義務(wù)人，可以在征期內(nèi)申請延期納稅申報，主管稅務(wù)機關(guān)依法及時予以核準(zhǔn)。因災(zāi)情、疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的，免予行政處罰。對因受災(zāi)情疫情影響，不能按期繳納稅款的納稅人，可以申請辦理延期繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)依法及時核準(zhǔn)延期繳納稅款申請，核準(zhǔn)延期繳納稅款期限最長不超過3個月，延期期間不計滯納金。對受災(zāi)情疫情影響新增欠稅，暫緩發(fā)布欠稅公告。
二是簡化發(fā)票領(lǐng)用流程，實現(xiàn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦，將納稅人離線開票時限最長延長至168小時，最大限度滿足納稅人合理用票需求。
三是拓展辦稅方式，大力推進非接觸式辦稅，暢通“網(wǎng)上辦”、“掌上辦”“豫事辦”等非接觸式辦稅繳費渠道，引導(dǎo)納稅人繳費人通過電子稅務(wù)局、手機APP等網(wǎng)上平臺辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費業(yè)務(wù)安全高效。對確需到辦稅服務(wù)廳實名辦稅的人員，可通過核驗登記證件、身份證件等方式進行驗證，暫不要求“刷臉”驗證。
四是對受災(zāi)情疫情影響的企業(yè)，辦理出口退（免）稅實行“隨報隨審”，不受次數(shù)限制。對因受災(zāi)情疫情造成尚未申報退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料損毀滅失的，按有關(guān)規(guī)定應(yīng)補辦但確實無法補辦的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)相關(guān)電子信息辦理出口退（免）稅。
二、貨物和勞務(wù)稅
問題3：企業(yè)的貨物和不動產(chǎn)在自然災(zāi)害中受損，已經(jīng)抵扣的進項稅額是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人自然災(zāi)害損失不屬于非正常損失，不必做進項稅額轉(zhuǎn)出。
比如，某食品加工廠今年七月初剛購進一批面粉，但因暴雨廠區(qū)積水，造成該批面粉全部被洪水浸泡，這種損失不屬于增值稅政策規(guī)定的非正常損失，企業(yè)購進面粉取得的進項稅額可以正常的從銷項稅額中抵扣，不需要做進項轉(zhuǎn)出。
又比如，某汽車經(jīng)銷4S店尚未銷售的新車，被洪水浸泡后報廢，類似這種因為自然災(zāi)害造成的損失，均不屬于稅收政策規(guī)定的非正常損失，對應(yīng)的進項稅額可以正常抵扣，不需要做進項轉(zhuǎn)出。
問題4：企業(yè)或個人遭受洪澇災(zāi)害后，獲得的保險賠付是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2的規(guī)定，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目，不需要繳納增值稅。因此，企業(yè)或者個人為財產(chǎn)投交保險，在洪澇災(zāi)害后經(jīng)保險公司查勘損失以后確定的保險賠付，按照稅收政策規(guī)定不屬于征收增值稅的項目，無需繳納增值稅。
問題5：納稅人因受災(zāi)導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)中斷或網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定，無法正常在線開具發(fā)票怎么辦？
答：納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)提出延長離線開票時限申請，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人實際情況可將納稅人離線開票時限從原來最長72小時延長至最長168小時。
問題6：納稅人因受災(zāi)無法前往主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取增值稅發(fā)票，此種情況下納稅人應(yīng)當(dāng)怎么辦？
答：為充分滿足納稅人合理用票需求，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，我省進一步簡化了發(fā)票領(lǐng)用流程，實現(xiàn)增值稅發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)全省通辦。納稅人可以不受經(jīng)營地點和所屬主管稅務(wù)機關(guān)的限制，自主選擇到省內(nèi)任一辦稅服務(wù)廳申請領(lǐng)取增值稅發(fā)票。
三、企業(yè)所得稅
問題7：此次災(zāi)情中很多企業(yè)的倉庫、設(shè)備被淹，遭受了不小損失，對此企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的扶持政策？
答：對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失，包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失等，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)因此次災(zāi)情遭受的損失屬于因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，可以按照規(guī)定予以扣除。
在計算稅前扣除的金額上，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。比如:對企業(yè)因災(zāi)情而毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責(zé)任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)因災(zāi)情導(dǎo)致無法收回的除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預(yù)付賬款，減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的金額，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
在稅前扣除資產(chǎn)損失的程序上，稅務(wù)機關(guān)也進行了全面簡化，企業(yè)僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》即可直接扣除，無需向稅務(wù)機關(guān)提前報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，也無需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準(zhǔn)，相關(guān)證明資產(chǎn)損失發(fā)生的資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。
企業(yè)需要保存的資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件；特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。需要特別說明的是，為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減證便民、優(yōu)化服務(wù)的要求，稅務(wù)機關(guān)進一步簡化了企業(yè)資產(chǎn)損失的留存?zhèn)洳橘Y料，取消了關(guān)于資產(chǎn)損失專業(yè)技術(shù)鑒定意見（報告）以及中介機構(gòu)專項報告，改為留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要?fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明即可，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
問題8：此次防汛救災(zāi)過程中，社會各界紛紛解囊相助，捐贈熱情高漲。對捐助救災(zāi)的企業(yè)，在企業(yè)所得稅方面有什么相應(yīng)的優(yōu)惠政策？
答：企業(yè)通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本次應(yīng)對防汛救災(zāi)和災(zāi)后重建的捐贈支出，屬于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出，可以按照規(guī)定稅前扣除。
在企業(yè)計算捐贈支出稅前扣除時需要注意以下幾個問題：
一是在稅前扣除的金額上，按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)符合條件的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
二是在捐贈途徑上，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的捐贈支出準(zhǔn)予扣除，這里所指的公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。為方便納稅主體查詢，省級以上財政、稅務(wù)、民政部門會及時在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。企業(yè)或個人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈稅前扣除資格及有效期。
三是在捐贈票據(jù)上，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)在接受捐贈時，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)將符合條件的公益性捐贈支出進行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。
四、個人所得稅
問題9：這次特大洪災(zāi)中，受災(zāi)縣區(qū)的小微企業(yè)、個體工商戶損失特別嚴(yán)重，恢復(fù)生產(chǎn)較為困難，請問在個人所得稅方面有何支持政策？
答：按照現(xiàn)行國家和我省個人所得稅政策和國家支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策規(guī)定，對于因自然災(zāi)害遭受重大損失的獨資、合伙企業(yè)及個體工商戶，實行減半征收個人所得稅。
問題10：這次特大洪災(zāi)給人民群眾生命財產(chǎn)造成巨大損失，為了緩解受災(zāi)群眾的生活困難，各級政府、保險公司和相關(guān)部門及時對受災(zāi)群眾發(fā)放了救濟金、保險賠款、撫恤金以及困難補助，請問受災(zāi)個人取得這類救濟補助金需要繳納個人所得稅嗎？
答：按照個人所得稅政策規(guī)定，個人按照規(guī)定取得的救濟金、保險賠款、撫恤金和臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。
問題11：一方有難、八方支援，在我省這次特大洪災(zāi)的救災(zāi)及災(zāi)后重建中，全國社會各界給予了大力支持和慷慨捐助，有很多個人主動奉獻愛心，捐款捐物。請問個人捐贈是否可以稅前扣除？
答：按照現(xiàn)行政策，個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。您提到的這次洪災(zāi)中個人捐贈，屬于公益慈善捐贈，如果個人通過公益慈善組織、縣級以上人民政府進行的捐贈，在不超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
五、財產(chǎn)和行為稅
問題12：納稅人房屋因災(zāi)受損需要進行大修，大修期間能享受哪些優(yōu)惠政策？
答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（國稅函〔2004〕839號）規(guī)定，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
問題13：納稅人因災(zāi)毀損的房屋能享受哪些優(yōu)惠政策？
答：按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（86）財稅地字第8號）第十六條規(guī)定，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
問題14：納稅人因災(zāi)受損嚴(yán)重，生產(chǎn)經(jīng)營困難，能否申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免？
答：按照《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》、《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》規(guī)定同時符合以下條件可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免：納稅人所處的行業(yè)及經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策；遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失嚴(yán)重；納稅人年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當(dāng)?shù)芈毠て骄べY水平。
問題15：納稅人住房因災(zāi)滅失，重新購買住房的，能否享受契稅優(yōu)惠政策？
答：按《河南省契稅實施辦法》第九條規(guī)定，納稅人遭受洪災(zāi)滅失住房重新購買住房免征契稅。
六、資源和環(huán)境稅
問題16：我省納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，能否減征資源稅？
答：按照《中華人民共和國資源稅法》第七條規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。凡我省納稅人符合以上規(guī)定的，可自行申報享受該稅收優(yōu)惠政策，納稅人無需專門向稅務(wù)部門申請，將縣級以上政府應(yīng)急管理部門會同有關(guān)部門認(rèn)定的相關(guān)材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/div>
七、非稅收入
問題17：現(xiàn)在稅務(wù)部門除了征收稅收以外還有許多的非稅收入，面對災(zāi)情和疫情，非稅收入征收管理上落實了哪些優(yōu)惠政策？
答：面對災(zāi)情和疫情，稅務(wù)部門嚴(yán)格落實國務(wù)院和省政府的各項優(yōu)惠政策，抓實抓細(xì)，確保繳費人應(yīng)享盡享：企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金30人以下免征、增值稅小規(guī)模納稅人教育費附加和地方教育附加減半征收、繳費人文化事業(yè)建設(shè)費全免等優(yōu)惠政策紅利。
八、社會保險費
問題18：今年我省部分地區(qū)尤其是鄭州、新鄉(xiāng)、鶴壁等地受強降雨影響，受災(zāi)嚴(yán)重，現(xiàn)在疫情防控又疊加影響。請問稅務(wù)部門作為社保費征繳部門，在企業(yè)社保費征繳方面有哪些支持災(zāi)后重建的措施？
答：這次我省受強降雨和疫情雙重影響，受災(zāi)嚴(yán)重，稅務(wù)部門堅決將社保費惠企政策貫徹執(zhí)行到位，全力支持災(zāi)后重建，具體有三項措施：
一、繼續(xù)執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策。繼續(xù)按照執(zhí)行階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策至2022年4月30日之規(guī)定，做好社保費征繳服務(wù)工作。其中，失業(yè)保險費率仍按1%執(zhí)行。繼續(xù)執(zhí)行階段性降低工傷保險費率政策,按原統(tǒng)籌地區(qū)基金結(jié)余情況區(qū)別確定,截至2020年12月31日，工傷保險基金累計結(jié)余可支付月數(shù)在18至23個月的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調(diào)20%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)在24個月以上的統(tǒng)籌地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行費率下調(diào)50%的政策，累計結(jié)余可支付月數(shù)低于18個月后停止下調(diào)。
二、嚴(yán)格執(zhí)行靈活就業(yè)人員繳費優(yōu)惠政策。靈活就業(yè)人員可在本省規(guī)定繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)睦U費基數(shù)，可選擇按月、按季、按半年、按年繳費。對在2020年7至12月份自愿緩繳的月度可于2022年12月底前進行補繳，繳費基數(shù)按2020繳費年度個人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，補繳不加收滯納金。2022年新參保的無雇工的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，可按規(guī)定補繳2020年1月至12月的社會保險費，但不得以事后補繳2020年以前社會保險費的方式增加繳費年限。
三、嚴(yán)格執(zhí)行領(lǐng)取失業(yè)保險金人員繳費優(yōu)惠政策。參保人員領(lǐng)取失業(yè)保險金或失業(yè)補助金期間，可以靈活就業(yè)人員身份由個人按規(guī)定繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費。
九、納稅服務(wù)
問題19：因災(zāi)未能及時履行納稅義務(wù)的是否影響納稅信用等級？
答：由于不可抗力造成納稅人未能及時履行納稅義務(wù)的，不影響其納稅信用評價。同時稅務(wù)部門將增強主動服務(wù)意識，優(yōu)化“銀稅智通車”線上平臺，全面升級“銀稅互動”品牌，更好地幫助企業(yè)將納稅信用轉(zhuǎn)化為“活錢”，破解民營和小微企業(yè)融資難題、幫助企業(yè)解危紓困。
十、征收管理
問題20：稅務(wù)部門支持災(zāi)后重建在征收管理方面有那些措施？
答：此次全省各地遭受特大暴雨災(zāi)情和新冠肺炎突發(fā)疫情，納稅人正常辦理涉稅業(yè)務(wù)造成重大影響，為進一步便利納稅人繳費人辦理稅費業(yè)務(wù)，支持企業(yè)災(zāi)后重建，推出以下措施：
一、做好延期申報。對2022年8月份無法按期辦理納稅申報的納稅人，可在征期內(nèi)提出延期納稅申報申請，主管稅務(wù)機關(guān)依法及時予以核準(zhǔn)。對受災(zāi)特別嚴(yán)重的地區(qū)，納稅人由于災(zāi)情疫情影響逾期申報或逾期報送相關(guān)資料的，免予行政處罰，不認(rèn)定為非正常戶，不調(diào)整納稅信用等級。
二、做好延期繳納稅款。對因災(zāi)情疫情受到重大影響的納稅人，可依法辦理延期繳納稅款申請，稅務(wù)機關(guān)依法及時予以核準(zhǔn)，積極幫助企業(yè)緩解資金壓力。
三、持續(xù)推進“非接觸式”辦稅。全省各級稅務(wù)機關(guān)進一步暢通“網(wǎng)上辦”“掌上辦”等“非接觸式”辦稅繳費渠道，積極拓展線上辦稅范圍，引導(dǎo)納稅人繳費人通過電子稅務(wù)局、手機APP等網(wǎng)上平臺辦理涉稅業(yè)務(wù)，確保辦理稅費業(yè)務(wù)安全高效。
十一、出口退稅
問題21：企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料受災(zāi)損毀、滅失的，后續(xù)如何申報辦理退（免）稅業(yè)務(wù)？
答：對受災(zāi)企業(yè)申報、辦理出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料因受災(zāi)導(dǎo)致?lián)p毀、滅失的，應(yīng)分別按照以下情況處理：
一、對企業(yè)尚未申報出口貨物退（免）稅的紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機關(guān)開辟綠色通道，按有關(guān)規(guī)定為出口企業(yè)及時補辦；對確實無法補辦相關(guān)單證的，由企業(yè)提出書面申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，依據(jù)相關(guān)單證電子信息審核辦理出口貨物退（免）稅。
二、對稅務(wù)機關(guān)已受理企業(yè)申報尚未辦理出口貨物退（免）稅的，因受災(zāi)造成紙質(zhì)單證、資料損毀、滅失的，稅務(wù)機關(guān)可依據(jù)相關(guān)單證電子信息的審核結(jié)果辦理出口貨物退（免）稅。
問題22：為幫助出口企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，稅務(wù)機關(guān)對出口企業(yè)申報、辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)提供了那些便利化措施？
答：為緩解災(zāi)害對出口貨物退（免）稅工作帶來的不利影響，幫助出口企業(yè)盡快恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營：
一、在全省范圍內(nèi)，按相關(guān)規(guī)定全面實行出口退（免）稅無紙化申報，對申報、證明辦理、退庫等出口退（免）稅業(yè)務(wù)實行“網(wǎng)上辦理”，切實方便出口企業(yè)辦理退稅；
二、對新鄉(xiāng)衛(wèi)輝等部分受災(zāi)嚴(yán)重、尚未恢復(fù)工作條件的地區(qū)，實行同城通辦或市局機關(guān)待辦核準(zhǔn)退稅，確保出口企業(yè)及時獲取相關(guān)出口退稅款。
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