稅法基礎(chǔ)知識是每個會計甚至是律師所具備的基本知識理論，就好比是研發(fā)工程師就需要對每個字母及每行代碼的作用熟知一樣，說白了增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或勞務(wù)過程中實現(xiàn)的增值額征收的一種稅。是由法國財政部官員法里斯。勞拉首先提出并實行，后被世界許多國家采用的一種新課稅制度。因為增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值征稅，所以叫做“增值稅”。

增值稅只就商品銷售額中的增值部分征稅，避免了征收的重疊性，這是增值稅最基本最本質(zhì)的特征，也是增值稅區(qū)別于其它流轉(zhuǎn)稅的一個最顯著的特征。但是由于各國規(guī)定的扣除范圍不同，增值稅仍然帶有一定的征稅重疊因素。隨著扣除范圍的擴大，征稅的重疊性就越來越小，或完全消除。我國目前正在從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)變，抵扣范圍也在逐漸擴大。

一、納稅人

增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售、進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的各類企業(yè)、單位和個人。

企業(yè)、單位或個人的下列行為，視同銷售貨物：

(1)將貨物交付他人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自己生產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他企業(yè)、單位或者個體經(jīng)營者，分配給股東、投資者，無償贈送他人。

境外的單位和個人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為扣繳義務(wù)人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

二、稅目和稅率

(一)一般納稅人實行兩檔稅率。一檔稅率為17%;一檔稅率為13%。另外，出口貨物稅率為0%。具體稅率如下：

1.適用13%稅率的稅目：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;糧食復(fù)制品;食用植物油;自來水、暖氣、熱氣、熱水、冷氣;煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣;居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;金屬礦采選產(chǎn)品;非金屬礦采選產(chǎn)品;煤炭。

2.適用17%稅率的稅目：除13%稅率以外的其他貨物和進口貨物，加工、修理、修配勞務(wù)。

3.適用0%稅率的稅目：納稅人出口貨物。

(二)小規(guī)模納稅人征收率為6%(工業(yè))和4%(商業(yè)).

適用6%征收率的納稅人還包括：(1)一般納稅人生產(chǎn)的下列貨物：①縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;④原料中摻有煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣及其他廢渣(不包括高爐水渣)生產(chǎn)的墻體材料;⑤用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。(2)增值稅一般納稅人銷售自來水。

適用4%征收率的納稅人還包括：(1)寄售商店代銷寄銷物品;(2)典當業(yè)銷售死當商品;(3)免稅商店零售的免稅貨物。納稅人銷售舊貨按4%的征收率減半征收。

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