一、《河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法》制定的背景

以往我省采取“一企一策”或“一事一議”的辦法核定跨地區(qū)固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)繳納增值稅申請(qǐng)，但在執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，由于匯總納稅范圍、適用條件、納稅申報(bào)以及計(jì)稅方法缺乏明確和統(tǒng)一的規(guī)定，增加了辦稅時(shí)間和行政成本，也容易引發(fā)稅企爭(zhēng)議。為規(guī)范我省固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理，貫徹落實(shí)“放管服”改革要求，簡(jiǎn)化辦稅程序，更有利于服務(wù)納稅人，省財(cái)政廳和省稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)了《河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅計(jì)算繳納管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），自2022年1月1日起執(zhí)行。

二、《辦法》制定的依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

三、《辦法》適用什么情形？納稅人申請(qǐng)適用本《辦法》需要滿(mǎn)足哪些條件？

按照《辦法》第一條規(guī)定，適用于在河南省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）設(shè)立的固定業(yè)戶(hù)總機(jī)構(gòu)和非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)）。

除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人需要同時(shí)符合以下條件：

（一）非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)分支機(jī)構(gòu)）由總機(jī)構(gòu)全資設(shè)立；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)均登記為增值稅一般納稅人；

（二）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一采購(gòu)配送商品或提供服務(wù)、統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，財(cái)務(wù)核算規(guī)范；

（三）總機(jī)構(gòu)能夠根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，能夠準(zhǔn)確提供總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額和提供稅款分配的計(jì)算依據(jù)；

（四）納稅信用等級(jí)不為C級(jí)或者D級(jí);

（五）截至申請(qǐng)受理日，總分支機(jī)構(gòu)不存在以下情形：

1.近36個(gè)月內(nèi)發(fā)生過(guò)偷稅、騙取退稅、欠稅、抗稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

2.近36個(gè)月內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)單次處罰1萬(wàn)元以上；

3.法定代表人（負(fù)責(zé)人）擔(dān)任非正常戶(hù)的法定代表人（負(fù)責(zé)人）。

四、納稅人可申請(qǐng)的增值稅計(jì)算繳納方式有哪些？

按照《辦法》第二條規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)固定業(yè)戶(hù)總分支機(jī)構(gòu)可從總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)繳納、按預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款、按銷(xiāo)售收入比例分配稅款三種方式中選擇一種提出申請(qǐng)，并由核準(zhǔn)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

五、納稅人申請(qǐng)適用本《辦法》的核準(zhǔn)程序是什么？

為方便納稅人，納稅人無(wú)論申請(qǐng)選擇哪一種申報(bào)繳納方式，均由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)。納稅人應(yīng)提供書(shū)面報(bào)告和《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分支機(jī)構(gòu)清冊(cè)》，由縣級(jí)、市級(jí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)逐級(jí)上報(bào)至省稅務(wù)局和省財(cái)政廳進(jìn)行核準(zhǔn)。

2020年12月30日

本文轉(zhuǎn)自國(guó)家稅務(wù)局

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