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現(xiàn)將《河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構增值稅計算繳納管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

附件：河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構增值稅計算繳納管理辦法

河南省財政廳

國家稅務總局河南省稅務局

2020年12月30日

河南省跨地區(qū)固定業(yè)戶總分支機構

增值稅計算繳納管理辦法

為規(guī)范固定業(yè)戶總分支機構增值稅計算繳納管理，貫徹落實“放管服”改革要求，簡化辦稅程序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《財政部國家稅務總局關于固定業(yè)戶總分支機構增值稅匯總納稅有關政策的通知》(財稅〔2012〕9號)、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)等有關規(guī)定，制定本辦法。

一、適用范圍

在河南省范圍內跨縣(市、區(qū))設立的固定業(yè)戶總機構和非獨立核算分支機構(以下簡稱跨地區(qū)經營固定業(yè)戶總分支機構)，除財政部、國家稅務總局另有規(guī)定外，同時符合以下條件的，適用本辦法規(guī)定。

(一)非獨立核算分支機構(以下簡稱分支機構)由總機構全資設立;總機構和分支機構均登記為增值稅一般納稅人;

(二)總機構和分支機構實行統(tǒng)一經營、統(tǒng)一采購配送商品或提供服務、統(tǒng)一財務核算，實行計算機聯(lián)網(wǎng)，財務核算規(guī)范;

(三)總機構能夠根據(jù)合法、有效憑證進行財務核算，能夠準確提供稅務資料，能夠準確提供總機構和分支機構的相關財務數(shù)據(jù)，能夠正確劃分各分支機構銷售額和提供稅款分配的計算依據(jù);

(四)納稅信用等級不為C級或者D級;

(五)截至申請受理日，總分支機構不存在以下情形：

1.近36個月內發(fā)生過偷稅、騙取退稅、欠稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形;

2.近36個月內被稅務機關單次處罰1萬元以上;

3.法定代表人(負責人)擔任非正常戶的法定代表人(負責人)。

二、增值稅計算繳納方式

適用本辦法的跨地區(qū)經營固定業(yè)戶總分支機構可從以下增值稅稅款計算繳納方式中選擇一種提出申請，并由核準機關核準。跨地區(qū)經營固定業(yè)戶總分支機構不得改變增值稅稅款入庫預算級次。

(一)總機構統(tǒng)一申報繳納

由總機構統(tǒng)一核算應納稅額、統(tǒng)一申報、統(tǒng)一繳納，各分支機構不申報繳納增值稅。

(二)按預征率計算預繳稅款

分支機構以當期實現(xiàn)的全部應稅銷售收入按預征率計算預繳增值稅，就地申報預繳稅款。

分支機構預繳增值稅=分支機構當期應稅銷售收入×預征率+轉讓不動產預繳稅款

總機構統(tǒng)一核算銷售收入、銷項稅額、進項稅額、預繳稅款和應納稅額，進行納稅申報。

總機構應納增值稅=當期銷項稅額一當期進項稅額一期初留抵稅額+簡易計稅項目應納稅額一全部分支機構預繳稅款

(三)按銷售收入比例分配稅款

總機構統(tǒng)一計算當期增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅總額，按各分支機構當期應稅銷售收入占總分支機構當期全部應稅銷售收入的比重，確定各分支機構分配稅款，由總分支機構分別就地納稅申報。

總分支機構當期應納增值稅總額=當期銷項稅額一當期進項稅額一期初留抵稅額+簡易計稅項目應納稅額一轉讓不動產預繳稅款。

分支機構當期申報增值稅額=總分支機構當期應納增值稅總額×(分支機構當期應稅銷售收入+總分支機構當期全部應稅銷售收入)+轉讓不動產預繳稅款

總機構當期申報增值稅額=總分支機構當期應納增值稅總額+轉讓不動產預繳稅款一分支機構當期申報增值稅額

三、核準程序

(一)核準機關

跨地區(qū)經營固定業(yè)戶總分支機構申請適用本辦法，由省級稅務部門會同省級財政部門核準。

(二)申請資料

納稅人應提供書面報告(式樣見附件1),并附《跨地區(qū)經營總分支機構清冊》(附件2)。

(三)核準流程

1.納稅人應向總機構所在地縣級主管稅務部門提交申請資料。

2.縣級主管稅務部門對納稅人是否符合規(guī)定條件進行核實,并會同財政部門將核實情況以正式文件形式上報市級稅務部門和財政部門。

3.市級稅務部門會同財政部門復核后，以正式文件形式上報省級稅務部門和財政部門。

4.省級稅務部門會同省級財政部門制發(fā)文件予以核準;不予核準的，及時通知納稅人，并說明原因。

(四)分支機構調整備案

經核準適用本辦法的固定業(yè)戶總分支機構，分支機構發(fā)生增加、變更、減少的，分支機構應在發(fā)生變化次月申報期結束前向所在地主管稅務機關報送變動報告，總機構應在分支機構發(fā)生變化次月申報期結束前向所在地主管稅務機關報送變動報告及變動前后的《跨地區(qū)經營總分支機構清冊》進行備案調整。

四、其他事項

納稅人情況發(fā)生變化，已不符合本辦法第一條規(guī)定所列任一條件的，核準機關可以取消其按照本辦法規(guī)定的方式計算繳納增值稅的資格。

本辦法自2022年1月1日起執(zhí)行。

本文轉自國家稅務局

本文版權歸小美熊所有,未經授權,不得轉載,侵權必究。

 

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